Benut fiscale coronareserve!

In een eerder artikel is de nieuwe faciliteit “coronareserve” beschreven. Ondernemers en adviseurs blijken nog weinig van die mogelijkheid gebruik te maken. Die voorzichtigheid is niet nodig.

De coronareserve is een eenvoudige manier om snel liquiditeiten beschikbaar te krijgen door een teruggaaf van vennootschapsbelasting 2019 (of een lagere aanslag). De fiscus staat met deze coronareserve toe dat een (geschat) verlies 2020 nu al met de vennootschapsbelasting over 2019 wordt verrekend. Ook als de aangifte vennootschapsbelasting 2019 nog niet gereed is, kan toch al spoedig een teruggaaf volgen. Dat kan dan namelijk via een verzoek om vermindering van een vaak al begin vorig jaar opgelegde voorlopige aanslag 2019.

De voorzichtigheid om van de coronareserve gebruik te maken heeft waarschijnlijk te maken met de volgende onduidelijkheden:

De coronareserve 2019 mag maximaal het verwachte totale (fiscale) verlies 2020 zijn.
Het lastige is uiteraard dat het verlies 2020 nu nog moeilijk te schatten is. De voorwaarden zijn echter soepel. Een redelijk onderbouwde schatting is al voldoende, bijvoorbeeld op basis van de resultaten tot nu toe en de verwachtingen voor de rest van 2020. Wie voorzichtig wil zijn mag ook een lagere coronareserve 2019 hanteren dan het nu verwachte verlies 2020. Te denken valt bijvoorbeeld aan een zodanige hoogte dat alleen het tegen het hoogste tarief belaste resultaat 2019 wordt beperkt.

• Dat geschatte totale verlies 2020 kan slechts als coronareserve 2019 benut worden voor zover dat verlies coronagerelateerd is. Dus verlies dat ook zonder corona aan de orde zou zijn, telt niet mee. Ook hier is het voldoende om het coronagerelateerde verlies redelijk te onderbouwen met een schatting op basis van bijvoorbeeld omzetderving tot nu toe en verwachtingen voor de rest van 2020.
• Onduidelijk is wat er gebeurt als later blijkt dat het coronagerelateerde verlies 2020 veel lager zal zijn dan nu geschat is en als coronareserve 2019 gehanteerd is. Gaat dat via de vennootschapsbelasting 2019 of 2020 gecorrigeerd worden? Correctie in 2020 is geen probleem, want vrijval van de coronareserve moet toch al in de aangifte 2020 verwerkt worden. Correctie in 2019 ligt minder voor de hand, maar als dat in dit geval van te hoge schattingen toch gaat gebeuren kan de belastingrente een nadeel zijn. Tot 1 oktober 2020 is de belastingrente slechts 0,01% (op grond van een andere coronamaatregel), maar onbekend is of daarna weer de oude hoge belastingrente van 8% zal gelden.
• Ook dit hoeft echter geen reden te zijn nu te wachten met de coronareserve. Ten eerste is goed mogelijk dat de lage rente in oktober weer verlengd zal worden voor een langere periode. Ten tweede is het altijd nog mogelijk om een herziene aangifte vennootschapsbelasting 2019 met een lagere coronareserve in te dienen voordat eventueel hoge belastingrente gaat lopen.

Kortom, wie snel een lagere aanslag vennootschapsbelasting 2019 wil hebben, hoeft niet te wachten en kan volstaan met het aan ons doorgeven van een redelijk onderbouwde schatting van het coronagerelateerde verlies 2020. Dan kunnen wij de gewenste en onderbouwde coronareserve verwerken in de aangifte 2019 of in een verzoek tot vermindering van een voorlopige aanslag 2019.