De inperking van de liquidatieverliesregeling

Begin oktober is de definitieve versie van de initiatiefwet tot wijziging van de liquidatie- en stakingsverliesregeling ingediend. Het voorstel heeft als doel om de uitholling van de Nederlandse belastinggrondslag door middel van de aftrek van (buitenlandse) liquidatieverliezen tegen te gaan. Voor MKB ondernemingen zullen de gevolgen gering zijn, maar voor internationale spelers zijn deze aanzienlijk.

Huidige regeling

Op dit moment kan het vermogensverlies dat de moedervennootschap leidt als gevolg van de liquidatie van een (buitenlandse) dochteronderneming in aftrek worden gebracht op de winsten van de Nederlandse moeder. Hierdoor kan op het niveau van de moeder de winst flink verlaagd worden. Deze regeling is dan ook een uitzondering op de deelnemingsvrijstelling, op grond waarvan de resultaten van een dochtermaatschappij niet worden meegenomen. 

Voorgestelde regeling

De huidige regeling zal op verschillende punten beperkingen opleggen aan bedrijven die gebruik willen maken van de liquidatieverliesregeling. Deze beperkingen zijn slechts van toepassing als het gaat om een liquidatieverlies groter dan 5 miljoen euro. In het voorstel worden in hoofdlijnen de volgende beperkingen voorgesteld:

Het beperken van de liquidatieverliesregeling tot liquidaties van dochters die in de EU/EER zijn gevestigd. Het beperken van de liquidatieverliesregeling tot liquidaties van dochtermaatschappijen, waarin de moeder een kwalificerend belang houdt (ten minste 50%). Het beperken van de mogelijkheid tot langdurig uitstel van het aftrekken van een liquidatieverlies.

De voorgestelde inwerkingtreding van deze regeling is 1 januari 2021. Voor verliezen van vóór die datum, zal er drie jaar overgangsrecht gelden