Nieuwe pensioenregels DGA vanaf 2017

Wij hebben al meer aandacht besteed aan het Wetsvoorstel Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer (PEB). Hierna volgt een overzicht van de wijzigingen, resterende onduidelijkheden en benodigde acties.

Vanaf 2017 mag geen verdere pensioenopbouw in de B.V. plaatsvinden. De DGA kan kiezen uit de volgende mogelijkheden (ook indien de pensioenuitkeringen al ingegaan zijn):

Voortzetten/bevriezen van de huidge pensioenvoorziening; Afkoop tegen fiscale waarde met als stimulans een gedeeltelijke vrijstelling (34,5% vrijstelling bij afkoop in 2017, 25% bij afkoop in 2018 en 19,5% vrijstelling bij afkoop in 2019); Omzetten in een oudedagsverplichting tegen fiscale waarde.

Diverse onduidelijkheden

Op 17 november heeft de Tweede Kamer de wetsvoorstellen aanvaard. Er resteren helaas nog diverse onduidelijke punten. Beroepsorganisaties hebben commentaar en een brandbrief naar de Eerste Kamer gestuurd op 25 november 2016. Het gaat daarbij met name over de volgende onderdelen:

Vereiste instemming van partner en ex-partners. Volgens de huidige stand van zaken moeten bij bovengenoemde keuzes 2 en 3 de partner èn ex-partner schriftelijk instemmen met die keuze, zelfs indien zij geen rechten op het pensioen hebben; Vereiste partnercompensatie en de vorm waarin dat kan gebeuren bij bovengenoemde keuzes 2 en 3. Dit heeft te maken met het feit dat bij die keuzes partners fors benadeeld worden in hun financiële rechten bij eventuele echtscheiding (vooral indien buiten gemeenschap van goederen is gehuwd); Diverse vragen rondom externe verzekerde delen van het DGA-pensioen.

Helaas betekent dit nog een paar weken blijvende onduidelijkheid, want volgens de planning van de Eerste Kamer is er pas op 12-13 december een plenaire behandeling en op
20 december de stemming.

Onze acties

Er is geen verplichting om nog in 2016 bepaalde stukken te ondertekenen. Dankzij het inmiddels bij wetswijziging toegestane uitstel van 3 maanden voor alle benodigde acties tot
31 maart 2017 is er geen probleem. We willen echter wel zoveel mogelijk adviezen nog dit jaar vervolgen om de volgende redenen:

Bij overheveling van de waarde van externe dga-pensioenpolissen naar eigen beheer (indien dat wenselijk is!) is het verstandig nog dit jaar de waarde en de in te vullen formulieren bij de verzekeringsmaatschappij op te vragen. Het is momenteel namelijk nog onduidelijk hoeveel tijd verzekeringsmaatschappijen nodig hebben en of op 31 maart 2017 storting aan de BV al moet hebben plaatsgevonden; Door zoveel mogelijk adviesgesprekken dit jaar af te ronden en indien mogelijk de te ondertekenen stukken nog dit jaar naar dga’s te mailen is ondertekening op 1 januari 2017 mogelijk. Dat is wenselijk voor dga’s die meteen op 1 januari zonder extra berekeningen willen overgaan tot afkoop of tot omzetting in een oudedagsverplichting. Indien pas later een besluit genomen wordt, is de huidige stand van zaken namelijk dat dan per die latere datum extra berekeningen nodig zijn. Wellicht zal echter alsnog terugwerkende kracht tot 1-1-2017 toegestaan worden zodat geen extra berekening nodig is bij een later besluit. Dat moet de komende weken nog blijken.

Vanwege de bovengenoemde ontwikkelingen en onduidelijkheden is de verwachting dat we diverse adviezen pas in januari of februari 2017 zullen kunnen afronden.

Indien u hierover nog geen persoonlijk contact met uw relatiebeheerder of fiscalist gehad hebt, kunt u dus verwachten dat u in december of anders begin 2017 bericht ontvangt. Als u eerder vragen hebt kunt u uiteraard terecht bij uw relatiebeheerder of fiscalist.

drs. Wim de Kok