Prinsjesdag 2018: lastenverlichting of toch een lastenverhoging?

Het kabinet-Rutte III presenteerde op Prinsjesdag een pakket belastingmaatregelen met een lastenverlichting voor ondernemers en burgers. Dat pakket was eerder aangekondigd in het regeerakkoord. Daarmee bevatte de belastingplannen voor de komende jaren weinig nieuws. Of toch wel?

Verrassing

In een begeleidende bij de belastingplannen zat de grote verrassing van Prinsjesdag: vanaf 2022 wil het kabinet de schulden van dga’s aan hun bv’s gaan belasten met inkomstenbelasting in box 2 (de rekeningcourantmaatregel). Overigens alleen voor zover de schulden groter zijn dan € 500.000. Het kabinet wil daarmee excessief lenen van de eigen bv ontmoedigen.

Contouren maatregel

Hoewel het kabinet de rekeningcourantmaatregel nog moet uitwerken in wetgeving, is er wel iets bekend geworden over de contouren van deze toekomstige maatregel. Als een dga schulden heeft van minimaal € 500.000 aan zijn eigen bv, wordt het meerdere boven € 500.000 gezien als inkomen uit aanmerkelijk belang en belast met inkomstenbelasting in box 2 (tarief in 2022: 26,9%).

Eigen woning

Het kabinet heeft een overgangsregeling aangekondigd voor schulden die zijn gebruikt voor het financieren van de eigen woning van de dga. Hoe deze overgangsregeling er exact uit komt te zien, is nog niet bekend. De vraag is hoe zinvol een overgangsregeling is, als vanaf 2023 de maximale hypotheekrenteaftrek nog maar tegen 37,05% mogelijk is en deze rente gecombineerd wordt belast met vennootschapsbelasting (bij de bv tegen 16% of 22,25%) én inkomstenbelasting (bij de dga tegen 26,9%). De belastingheffing wordt hoger dan de aftrek. Leningen voor eigen woningen vanuit de eigen bv pakken dan nadelig uit.

Het is onbekend of er andere situaties worden ondergebracht in een overgangsregeling of zelfs helemaal worden uitgezonderd van de rekeningcourantmaatregel.

Hoe nu verder?

De verwachting is dat in het voorjaar 2019 meer duidelijk wordt. De maatregel gaat pas vanaf 1 januari 2022 gelden. Dga’s krijgen de komende drie jaar de mogelijkheid om hun schulden terug te brengen tot maximaal € 500.000. Dit kan bijvoorbeeld door dividend uit te keren waarmee de schulden worden afgelost. Dit wordt ook belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Het huidige tarief is echter lager dan over drie jaar. In 2018 en 2019 is het tarief 25%. Daarna stijgt het tarief naar 26,25% (in 2020) en 26,9% (vanaf 2021).

Kortom

De belastingplannen van het kabinet-Rutte III bevatten dus niet alleen maar lastenverlichtingen. De belastingadviseurs van Lansigt helpen u graag verder met het in kaart brengen van de mogelijke fiscale gevolgen van de rekeningscourantmaatregel in uw situatie.

Voor een overzicht van alle fiscale maatregelen uit het pakket Belastingplan 2019: lees hier verder.

mr. Christian Koedam