Update nieuwe pensioenregels DGA vanaf 2017: wet uitgesteld!

Wij hebben al regelmatig aandacht besteed aan het Wetsvoorstel Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer (PEB). Hierna volgt een overzicht van de huidige stand van zaken en geplande acties.

Op 20 december 2016 zou de Eerste Kamer stemmen over de diverse op Prinsjesdag gepubliceerde belastingplannen. Er werd geen probleem verwacht. Vanwege een artikel in de Telegraaf over een mogelijk miljardenverlies naar aanleiding van de Wet Uitfasering Pensioen in Eigen Beheer heeft de afwikkeling een zeer bijzondere wending gekregen. Staatssecretaris Wiebes heeft daarom voorgesteld om de stemming over die wet in de Eerste Kamer uit te stellen. Hij wil eerst de inhoud en gevolgen onderzoeken van een mogelijk gat in de wet dat pas in genoemd artikel bekend is geworden! De Staatssecretaris kondigt een Novelle aan waarin hij het eventuele gat wil dichten en een nieuwe datum voor zal stellen voor inwerkingtreding van de wet.
Het is dus nog even afwachten hoe dit gaat aflopen. Voorlopig nemen we aan dat wellicht met enkele aanpassingen de wet toch spoedig in 2017 zal ingaan.
Vanaf 2017 mag geen verdere pensioenopbouw in de B.V. plaatsvinden. DGA’s hebben nog tot 31 maart 2017 de tijd om een keuze te maken over de gevolgen. Gezien het bovenstaande is momenteel nog onduidelijk of deze data verschuiven en welke acties verder nodig zijn.

Wat doen DGA's?

De DGA kan kiezen uit de volgende mogelijkheden (ook indien de pensioenuitkeringen al ingegaan zijn):
1. Voortzetten/bevriezen van de huidige pensioenvoorziening.
Dit kan een goede optie zijn voor een DGA die een hoge pensioenuitkering wenst en geen last heeft van de beperking van de mogelijkheid om dividend uit te keren. Verder is dit de enige mogelijkheid indien de partner niet instemt met één van de beide hierna te noemen alternatieven.

2. Afkoop tegen fiscale waarde met als stimulans een gedeeltelijke vrijstelling (34,5% vrijstelling bij afkoop in 2017, 25% bij afkoop in 2018 en 19,5% vrijstelling bij afkoop in 2019).
Deze mogelijkheid wordt vooral gekozen door dga’s die helemaal af willen van oudedagsverplichtingen op de balans (en soms ook de BV vervolgens snel willen ontbinden) en in één keer de fiscale waarde willen ontvangen. De eenmalige forse loonheffing over de afkoopsom nemen zij voor lief. Dankzij de genoemde vrijstelling bij afkoop in 2017 komt het belastingtarief over de uitkering neer op maximaal 34,06%. Dat is in veel situaties lager dan het tarief dat anders over de (toekomstige) uitkeringen zou gelden. Dat kan echter ook andersom zijn. Bovendien is uiteraard onbekend wat er in de toekomst onder nieuwe kabinetten met het tarief en het belastingstelsel gaat gebeuren. Onze ervaring is dat de meeste dga’s liever niet zo’n hoog belastingbedrag ineens willen afdragen en daarom niet kiezen voor afkoop, zelfs indien het op basis van de huidige tarieven het meest gunstig is.

3. Omzetten in een oudedagsverplichting tegen fiscale waarde.
Deze variant wordt door de meeste dga’s gekozen. Het kost nog niet direct belasting, terwijl het vermogen en de dividendmogelijkheden voor de BV groter worden. Er is meer flexibiliteit, maar er blijft wel een oudedagsverplichting op de balans. Die is echter veel lager dan bij voortzetting van de huidige pensioenvoorziening. De oudedagsverplichting vergt anders dan de pensioenvoorziening geen ingewikkelde berekening. Jaarlijks komt er een rente bij en vanaf AOW-leeftijd komen uitkeringen in mindering totdat de oudedagsverplichting na 20 jaar op nihil staat en de uitkeringen eindigen. Deze variant zit wat voor- en nadelen betreft tussen de bovenstaande mogelijkheden in.

Diverse onduidelijkheden opgelost

Wij hebben via korte lijnen met onze beroepsorganisaties diverse vragen voor de Tweede en Eerste Kamer doorgegeven. Inmiddels zijn de belangrijkste punten wel duidelijk:

Vereiste instemming van partner en ex-partners. Bij de bovengenoemde keuzes 2 en 3 moet de partner van de DGA sowieso instemmen met die keuze. Ook ex-partners moeten instemmen, doch voor ex-partners geldt dat uitsluitend indien zij nog rechten op het pensioen van de BV/DGA hebben. Vereiste partnercompensatie. Vooral voor partners die buiten gemeenschap van goederen zijn gehuwd met een dga kan bij overlijden en vooral echtscheiding een fors financieel nadeel optreden indien gekozen is voor de bovengenoemde keuzes 2 of 3. Om die benadeling te voorkomen moet een compensatie gegeven worden, ook om schenkbelasting te vermijden. Die compensatie hoeft echter niet meteen exact berekend en betaald te worden, maar kan onderling op diverse manieren geregeld en vastgelegd worden. Diverse vragen rondom externe verzekerde delen van het DGA-pensioen. Externe verzekerde delen kunnen voortgezet worden. Verder blijft het tot 31 maart 2017 mogelijk om de verzekeringsmaatschappij te verzoeken de poliswaarde van extern verzekerd DGA-pensioen naar de BV over te hevelen. Wat in individuele situaties wenselijk is en wat daarover dan vastgelegd moet worden zijn punten om te beoordelen en te bespreken. 

Onze acties

In januari 2017 zal alles voldoende duidelijk zijn en zullen in te vullen formulieren van de belastingdienst gepubliceerd zijn. Dga’s die al een keuze hebben gemaakt, ontvangen van ons in januari de benodigde te ondertekenen stukken. Met dga’s die nog een keuze moeten maken zullen we in januari of februari 2017 contact opnemen. Deze data zullen opschuiven indien uit de in het begin van dit artikel genoemde onverwachte wending voortvloeit dat de wet (veel) later zal ingaan en wellicht nog inhoudelijk aangepast wordt. Wij zullen die ontwikkelingen uiteraard goed in de gaten houden en daarover nader berichten nadat alles duidelijk is.
Als u eerder vragen hebt kunt u uiteraard terecht bij uw relatiebeheerder of fiscalist.